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雪泥鴻爪

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序  号: 207657
标  题: 普个税法 (6千字)
发 信 人: 圈圈  [发短消息]
时  间: 2018-09-06 13:19:22
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修改后的个人所得税法摘“个”要
(居民个人篇)
单从个人发展的角度,一个人有了必要的金钱,有了必要的财产,才能按自己的选择实施行为,并通过其行为达成目标实现理想,为了更好更多的实现我们每个人的理想,我们每个人可控的金钱和财产总是要多一些才好,因此,个人所得税作为个人对国家的金钱给付义务,无疑地影响着每个追求理想的中国人。2018年8月31日中华人民共和国主席令第九号又一次修改了《中华人民共和国个人所得税法》,虽然与之配套的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、个人所得税管理办法、全员全额扣缴申报管理办法、自行纳税申报办法等行政法规、行政性规范文件的修改尚未面世,摘录部分修改后的《中华人民共和国个人所得税法》,兹当画个饼、望个梅。
1 修改后个人所得税的所得项目
1.1    修改后的所得项目(明细列举9项,综合列举6项)
一级所得项目(“综合”列举6项)
(1.1.1)    综合所得+(1.1.2)经营所得+(1.1.3)股息、红利所得+(1.1.4)财产租赁所得+(1.1.5)财产转让所得+(1.1.6)偶然所得
二级所得项目(“综合”明细4项)
其中:(1.1.1)综合所得为(1.1.1.1)工资薪金所得、(1.1.1.2)劳务报酬所得、(1.1.1.3)稿酬所得、(1.1.1.4)特许权使用费所得四项所得的概括。

1.2     所得税项目的“变迁”
1.2.1保留并概括:将原(1)工资薪金所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得概括为“综合所得”;
1.2.2 更新:将原(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得更新为“经营所得”
1.2.3 保留单项列举:将原(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得;(10)偶然所得;予以保留列举。
1.2.4 删除单项列举:将(11)原经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2    修改后个人所得税的主要义务人
个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
3    征收管理方面—个人所得税义务的主要体现
3.1 预扣预缴与代扣代缴
有扣缴义务人的,综合所得实行扣缴义务人预扣预缴;
有扣缴义务人的,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得实行代扣代缴;
相关期限:申报缴纳期限为扣缴义务人次月十五日内缴纳即:扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
3.2 预缴税款及汇算清缴
取得经营所得,纳税人负申报义务,纳税人预缴税款并汇算清缴;
相关期限:在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴
取得综合所得,需汇算清缴的,纳税人汇算清缴;
相关期限:应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
3.3 次月申缴
无扣缴义务人的,纳税人负有依法申报义务,应于取得所得次月申报缴纳税款;
相关期限: 应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。
3.4 限期缴纳税款
扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人负有依法申报义务,并应:
在取得所得次年六月三十日前缴纳税款;
税务机关通知限期缴纳的,按期限缴纳税款。
3.5 扣缴义务人的全员全额申报及扣缴信息提供义务
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
3.6 纳税义务人的身份识别及身份信息提供义务
纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
4    修改后个人所得税的所得额的计算
4.1 计算方式
4.1.1按次计算的;
4.1.2按月、纳税年度计算的;
纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。
4.2 年度综合所得
4.2.1 年度综合所得的计算
年度综合所得=纳税年度收入额—六万元—专项扣除—专项附加扣除—其他扣除(依法确定)
纳税年度收入额=工资薪金收入额+劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额确定的收入额+稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额确定的收入额(稿酬所得的收入额减按百分之七十计算)。。
专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;
专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。
4.2.2预扣预缴的综合所得
预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
4.3 经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
4.4 财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。
4.5 财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
4.6 利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。

5    税率
5.1综合所得
个人所得税税率表一
(综合所得适用)
级数    全年应纳税所得额    税率(%)
1    不超过36000元的    3
2    超过36000元至144000元的部分    10
3    超过144000元至300000元的部分    20
4    超过300000元至420000元的部分    25
5    超过420000元至660000元的部分    30
6    超过660000元至960000元的部分    35
7    超过960000元的部分    45
(注1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
注2:非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。)
5.2 经营所得
个人所得税税率表二
(经营所得适用)
级数    全年应纳税所得额    税率(%)
1    不超过30000元的    5
2    超过30000元至90000元的部分    10
3    超过90000元至300000元的部分    20
4    超过300000元至500000元的部分    30
5    超过500000元的部分    35
(注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)
5.3 其他
利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

6    个人所得税的纳税调整
有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:
(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;
(二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;
(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。
7    个人所得税征收的信息保障
7.1 身份确认的部门协助
公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。
7.2 专项附加信息提供
教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。
7.3权属转移限制
个人转让不动产的,税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税,登记机构办理转移登记时,应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的,市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。
7.4 信用惩戒
有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统,并实施联合激励或者惩戒。
8    过渡期
自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。

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